Makedonya Vergi Oranları
Kuzey Makedonya Vergi Rehberi (2024): Kurumlar, KDV, Gelir Vergisi ve Daha Fazlası
Kuzey Makedonya, Balkanlar'da yatırımcılar için en cazip vergi sistemine sahip ülkelerden biridir. Düşük kurumlar vergisi, basitleştirilmiş vergi rejimi ve yabancı yatırımcılara sağlanan avantajlarla öne çıkar. Bu kapsamlı rehberde, Makedonya vergi oranları, vergi türleri, istisnalar ve yatırımcılar için kritik bilgiler detaylı şekilde incelenmiştir.
1. Makedonya’da Vergi Sistemi: Genel Bakış
Makedonya’da vergi sistemi doğrudan ve dolaylı vergiler olarak ikiye ayrılır:
- Doğrudan Vergiler: Kurumlar vergisi, gelir vergisi, emlak vergisi.
- Dolaylı Vergiler: KDV (%18 ve %5), Özel Tüketim Vergisi (ÖTV), gümrük vergileri.
Ülkenin en önemli avantajları:
✔ %10 kurumlar vergisi (Avrupa’nın en düşük oranlarından)
✔ Çifte vergilendirme anlaşmaları (Türkiye dahil 50+ ülke)
✔ Serbest bölgelerde 10 yıl vergi muafiyeti
✔ Basitleştirilmiş vergi rejimi (Küçük işletmeler için kolaylık)
2. Makedonya’da Kurumlar Vergisi (Corporate Tax)
a) Temel Bilgiler
- Standart oran: %10 (Sabit, kâr arttıkça artmaz).
- Vergi matrahı:
- Vergilendirilebilir harcamalar + düşük gösterilen gelirler (Şirket zarar etse bile ödenir).
- Dağıtılan kârlar (Gerçek kişilere veya yabancı şirketlere ödemelerde stopaj uygulanır).
b) İstisnalar ve Avantajlar
- Dağıtılmayan kârlar vergi dışıdır.
- Serbest bölgelerde 10 yıl vergi muafiyeti (Faaliyet başlangıcından itibaren).
- Basitleştirilmiş vergi rejimi:
- Yıllık geliri < 3 milyon MKD (≈50.000€) olan şirketler vergiden muaftır.
- Geliri 3-6 milyon MKD arasındakiler, gelirin %1’i oranında vergi öder.
c) Stopaj Vergisi (Withholding Tax)
- Yurtdışı ödemelerde %10 stopaj uygulanır:
- Kâr payları (dividend), faiz, royalty, danışmanlık ücretleri.
- Türkiye ile çifte vergilendirme anlaşması (%5-10 arası indirim sağlar).
3. Katma Değer Vergisi (KDV / VAT)
a) Temel Oranlar
| KDV Oranı | Uygulandığı Ürün/Hizmetler |
|---|---|
| %18 | Genel oran (çoğu mal/hizmet) |
| %5 | İnsan gıdası, ilaç, tarım ürünleri, konaklama, eğitim yayınları, toplu taşıma |
b) KDV Kayıt Zorunluluğu
- Yıllık 2 milyon MKD’yi (≈33.000€) aşan işletmeler KDV mükellefi olmalıdır.
- KDV iadesi: Fazla ödenen KDV, 30 gün içinde iade edilir (pratikte gecikmeler olabilir).
c) KDV Beyan Periyotları
| Yıllık Ciro | Beyan Sıklığı |
|---|---|
| >25 milyon MKD | Aylık |
| <25 milyon MKD | 3 aylık |
| Gönüllü kayıt | Yıllık |
4. Kişisel Gelir Vergisi (Income Tax)
a) Çalışanlar İçin Gelir Vergisi
| Gelir Dilimi (Aylık Net) | Vergi Oranı |
|---|---|
| ≤ 90.000 MKD (≈1.500€) | %10 |
| > 90.000 MKD | %18 (Sadece 90k üstü kısım) |
- İşveren yükümlülüğü: Vergi ve sigorta primlerini tek ödeme halinde (aylık en geç 15’ine kadar) yatırmalıdır.
b) Serbest Meslek & Diğer Gelirler
- Bireysel işletmeler, gayrimenkul kiraları, fikri mülkiyet gelirleri de %10 vergilendirilir.
5. Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
- Petrol, tütün, alkol, lüks araçlar gibi ürünlerde uygulanır.
- Aylık beyan ve ödeme zorunludur.
6. Diğer Vergiler
| Vergi Türü | Oran | Açıklama |
|---|---|---|
| Gayrimenkul Vergisi | %0.1 - %0.2 | Yıllık, emlak değeri üzerinden |
| Motorlu Taşıt Vergisi | Değişken | Motor hacmine göre |
| Sosyal Güvenlik Primi | %18 (işveren) + %11.5 (çalışan) | Brüt maaş üzerinden |
7. Makedonya’nın Vergi Avantajları: Neden Yatırım Yapmalı?
✅ Avrupa’nın en düşük kurumlar vergisi (%10)
✅ Türkiye ile çifte vergilendirme anlaşması
✅ Serbest bölgelerde 10 yıl vergi muafiyeti
✅ KDV iadesi imkanı
✅ Basit ve şeffaf vergi sistemi
8. Sonuç: Makedonya’da Vergi Planlaması İçin Ne Yapmalı?
- Yerel bir vergi danışmanıyla çalışın (Türkçe destek veren firmalar tercih edilebilir).
- Çifte vergilendirme anlaşmalarını değerlendirin.
- Serbest bölgeleri yatırım stratejinize dahil edin.
- KDV ve gelir vergisi beyan sürelerini takip edin.
Paylaş: